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公允价值计量:安然公司的一个警示故事_会计学外文翻译
文档价格: 300 金币 立即充值 文章语言: 英语-中文 原文出处: 请在文档内查看
译文字数: 13708 字 (节选翻译) 译文格式: Doc.docx (Word) 更新时间: 2020-01-12
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公允价值计量:安然公司的一个警示故事_会计学外文翻译

译文(字数:13708):

摘要

美国财务会计准则委员会(FASB) 在2004年的风险敞口草案《公允价值计量法》中将涉及公司参照相同资产(一级)的市场价格,确定公允价值资产(第二级),如果这些价格不可用或不合适,现值和其他内部产生的估计值(三级)外部和内部的三个估计数,有时是第二级估计数的报告。它的使用和滥用公允价值会计的描述应该提供关于审计师和财务报表使用者可能面临的问题的一些见解。当公司使用第二级,更重要的是,三级公平估值时。安然第一次使用三级公允价值核算能源合同,然后一般用于交易活动和被指定为“商人”投资的事业。同时,这些公平价值观被用来评估和补偿高级员工。安然公司的会计(经安达信的批准)使用会计工具来报告来自业务的现金流,而不是融资和以其他方式掩盖公允价值的高估和损失,这些由薪酬以公允价值为基础的经理承担的项目。基于根据对其活动和投资的时间顺序分析,我认为安然对公允价值会计的使用,在很大程度上对其倒闭负有责任。2006年爱思唯尔公司,保留所有权利。

1.介绍

美国和国际财务会计准则委员会(FASB和IASB)一直在努力用公允价值计量会计取代之前的历史成本计量。一般来说,公允价值仅限于金融资产和负债,至少在财务报表中是这样。财务会计准则的建议陈述,公允价值计量(FASB, 2005,第5页),指定了一个“公允价值层次结构。“一级公允价值基础”是指在活跃的参考市场中,只要有相同资产和负债的报价,只要该信息是可用的。“如果没有这样的价格,将以第2级价格为准,为此将使用“活跃市场中类似资产和负债的报价,根据差异进行适当调整”( FASB, 2005,第6页)。《征求意见稿》讨论了使所有三个层次的应用复杂化的测量问题。例如,关于第1级和第2级,应如何应用因购买或销售数量而变化的价格,以及在交易成本显著的情况下,应使用进入或退出价格?尽管这些问题很困难,但至少许多独立的公共会计师和审计员广泛地处理过这些问题,并且认识到计量和核查的缺陷。以前,公司的会计师和外部审计员在第三级(至少在外部报告方面)方面的经验较少,第三级使用的是基于折现现金流和公司经理提出的其他估值技术的估计,而不是参考市场价格。


原文(PDF格式,未统计字数):

Fair-value accounting:A cautionary tale from Enron

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