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荷兰企业有效税率_会计学外文翻译
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译文字数: 9965 字 (节选翻译) 译文格式: Doc.docx (Word) 更新时间: 2020-01-13
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荷兰企业有效税率_会计学外文翻译

译文(字数:9965):

摘要

本文利用1994-1999年间1592家公司的财务报表数据,对荷兰公司的税收优惠的实际规模进行了调查。实证结果表明,荷兰有效税率与法定税率差别不大。虽然资本密集度与有效税率呈负相关,但只有一小部分有效税率差异可以解释。这表明,给予荷兰公司的税收优惠的实际规模相当小。

关键词:企业所得税、企业税负、实际税率

1引言与动机

2000年2月28日,欧盟公布了Primaroo商业税收行为准则委员会的结果。本报告的结果表明,荷兰政府向荷兰境内的公司提供了许多税收优惠措施(欧盟理事会1999)。与未提供税收优惠的情况相比,此类税收优惠可能导致公司应付的企业所得税更低。

事实上,最近的实证研究记录了欧盟成员国之间公司住所的有效税率(ETR)的显著差异(例如,参见Collins和Shackelford(1995)、Chennels和Griffith(1997)、de Mooij和Gotter(2001)、Buijink等人(2002))。ETR是一种衡量公司税收负担的方法,通常计算为(当前或总)所得税费用除以税前财务会计收入(Callihan(1994年),Nicodeme(2001年))。通常,ETR低于法定税率(STRs),即法定税率。与本文所使用的ETR度量的后向性相反,本文所使用的ETR度量是模型驱动的前瞻性ETR度量。由于本文的目的是研究实际(与理论相反)的企业税收负担,因此本文采用回顾性ETR方法来研究企业税收负担,STR和ETR之间的差异是这些国家政府对企业提供税收优惠的结果。因此,与STRs相比,ETRs衡量企业实际使用的税收优惠。

本文试图回答以下问题:(a)荷兰政府提供的税收优惠对企业税收负担的影响是什么;(b)这对特定类型的企业有什么影响。换言之,本文主要研究一个国家内企业住所的税收成本差异。因此,中心问题陈述是:什么解释了荷兰ETR的变化?


原文(PDF格式,未统计字数):

Corporate Effective Tax Rates in the Netherlands

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