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内部控制缺陷与财务报告作假_会计学外文翻译
文档价格: 300 金币 立即充值 文章语言: 英语-中文 原文出处: 请在文档内查看
译文字数: 19624 字 (节选翻译) 译文格式: Doc.docx (Word) 更新时间: 2020-01-16
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内部控制缺陷与财务报告作假_会计学外文翻译

译文(字数:19624):

摘要:本研究考察了内部控制薄弱是否以及如何增加财务报告的风险高层管理人员欺诈。 关于控制力是否会显着影响欺诈风险的问题长期存在争议关于这个问题的证据很少。 此外,没有证据表明将控制力与欺诈风险联系起来的机制。 我们发现重大缺陷与未来欺诈事件之间存在密切联系。 我们推测这个链接可以可归咎于控制不力(1)给管理者更大的机会进行欺诈,或(2)发出信号管理特征,不强调报告质量和完整性。 我们找到了支持机会解释,但不是通过与控制弱点相关的具体账户。 相反,符合PCAOB的断言,实体范围控制的弱点,而不是过程级控制,与更高的风险相关举报欺诈行为。

关键词:内部控制缺陷; 萨班斯 - 奥克斯利法案(SOX);欺诈;PCAOB

1.引言

本研究考察了披露的内部控制缺陷是否以及如何与未来的财务披露相关联报告欺诈。我们检查未来的欺诈行为,因为同时披露了与审计过程中的欺诈行为预计会出现实质性的弱点。这是因为审计员经常修改内部控制报告无论何时发布重述(参见Rice和Weber 2012),绝大部分后都会发布重大缺陷与重述相关的欺诈行为(Scholz 2014)。 相反,我们关注的是公开的材料弱点是否表明了这一点管理层正在进行尚未披露的会计欺诈(以下称未披露)或将从事会计欺诈行为未来。

我们的分析很有趣,原因有三个。首先,强有力的内部控制降低欺诈风险的想法早已存在争议。 支持链接,证券交易委员会(SEC)专员Goldschmid表示强势控制''显着阻止管理层进行欺诈''(Solomon 2003)。但是,其他人对这个链接提出异议管理层可以超越控制(例如,Kinney 2005)。美国注册会计师协会(AICPA 2005)指出不能依靠“控制措施”来预防,发现或阻止高级人员进行虚假性财务报告。


原文(PDF格式,未统计字数):

Internal control weakness and financial reporting  fraud

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