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客户重要性,机构改进和中国审计质量:办公室和个人审计员级别分析_会计学外文翻译
文档价格: 100 金币 立即充值 文章语言: 英语-中文 原文出处: 请在文档内查看
译文字数: 13894 字 (节选翻译) 译文格式: Doc.docx (Word) 更新时间: 2020-02-09
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客户重要性,机构改进和中国审计质量:办公室和个人审计员级别分析_会计学外文翻译

译文(字数:13894):

摘要:本研究考察了中国法律和监管变化如何影响客户经济重要性与审计质量之间的关系。在个体审计员层面,我们发现从1995年到2000年,发布经修改的审计意见(MAO)的倾向与客户的重要性呈负相关。然而,从2001年到2004年,当制度环境变得更加投资者友好时,倾向于问题MAO与客户重要性正相关。监管制裁分析证实了这些调查结果。尽管在办公室层面测量的客户重要性与1995年至2000年的MAO倾向也存在负相关,但未控制审核员级客户的重要性,因此该结果对模型规格和样本组成很敏感。我们的研究结果表明:(1)制度上的改进促使审计师优先考虑质量损失的成本,而不是从重要客户那里获得的经济利益; (2)客户重要性对审计决策的影响在个别审计师和办公室层面似乎有所不同。

关键词:客户重要性;审计质量;诉讼;审计报告决定。

1 介绍

在本研究中,我们在审计办公室和个人审计层面研究了中国客户经济重要性,制度改进和审计质量之间的关系。问题在于客户经济重要性是否会影响审计质量取决于制度环境和分析水平。长期以来,人们一直怀疑审计师对其客户的经济利益会对其独立性产生不利影响(Mautz and Sharaf 1961; AICPA 1978)。安然公司的丑闻以及亚瑟安徒生的崩溃,甚至推动了审计师的独立性问题。尽管如此,经验证据并不一致(例如,Frankel等人2002; Ashbaugh等人2003; Chung和Kallapur 2003)。之前的研究主要基于具有更好投资者保护的发达市场,通常表明缺乏客户重要性对审计师对诉讼和/或声誉的担忧影响的证据(例如,Reynolds和Francis 2000)。我们直接在中国股市测试这种对策。由于中国普遍认为投资者保护的制度环境比较成熟的市场弱,我们应该更多地观察客户依赖对审计师质量的理论负面影响(DeAngelo 1981)。更重要的是,中国样本期间的实质性体制改善为我们提供了一个自然的“实验室”,在这个实验室中,当中国机构变得更加投资者友好时,审核对经济重要客户的态度是否会发生变化。


原文(PDF格式,未统计字数):

Client Importance, Institutional Improvements, and Audit Quality in China: An Office and Individual Auditor Level Analysis

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