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译文字数: | 13081 字 (节选翻译) | 译文格式: | Doc.docx (Word) | 更新时间: | 2018-04-12 |
成本体系复杂性,使用目的,和成本系统有效性之间的关系,会计学外文翻译,成本核算
译文(字数:13081):
摘要:
本文使用来自133家荷兰中型制造企业的调查数据检查成本系统复杂性,使用目的和成本系统有效性之间的关联(以被应用到实际程序中为目的)。首先,因素分析确定了成本系统使用目的的两个基本维度,这两个维度达到使用成本体系目的的范广泛使用用途:使用产品规划和以成本管理为目的的成本系统使用。接下来,成本系统复杂性和产品规划和成本的共同作用成本体系有效性的管理目的,由使用的强度来代表并对成本制度的满意度进行了考察。结果有力地表明在较高(或较低)水平的产品规划用途,成本制度复杂性(积极)影响成本系统的使用强度,而在较高(较低)成本管理目的的使用水平,成本体系复杂性正面(负面)影响使用和满意度的成本体系强度。这意味着当成本系统设计(即其复杂性水平)更好地达到其使用目的,则成本体系更有效。
介绍:
大约二十年前,从业人员在设计成本体系引入基于作业的成本核算(ABC)重新获得了学者和学者的兴趣。一系列后续研究经验性地检验了成本的决定因素系统设计,特别是影响ABC采用和使用的因素(例如,Bjørnenak,1997; Gosselin,1997)。结果这项研究没有定论,所以Abernethy,Lillis,Brownell和Carter(2001)和Drury和Tayles(2005)最近开始扩大成本体系设计研究的范围。与专注于采用与ABC的不采用相比,这些研究侧重于成本系统复杂程度的决定因素。另一系列研究经验性地研究了成本体系设计的有效性,特别是使用ABC对公司的财务业绩的效果(例如,Cagwin&Bouwman,2002; Ittner,Lanen,&Larcker,2002)。使用更广泛的成本系统设计概念化,Pizzini(2006)研究了成本体系设计对相关性的影响,成本数据的有用性和医院的财务业绩。因为很难隔离和显示财务使用不同成本体系的绩效效应,Al-Omiri和Drury(2007)最近表示,检测其有效性的更有成效方法可能是使用与像作为代理人的成本体系的满意程度相关的成果。此外,他们提出,成本体系的复杂性和背景因素可能对成本体系的有效性产生共同的(或互动的)影响,并建议进行未来的研究以检查这些互动效应。
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