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审计师内部控制意见对贷款决策的影响_财务管理外文翻译
文档价格: 100 金币 立即充值 文章语言: 英语-中文 原文出处: 请在文档内查看
译文字数: 9639 字 (节选翻译) 译文格式: Doc.docx (Word) 更新时间: 2019-11-12
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审计师内部控制意见对贷款决策的影响_财务管理外文翻译

译文(字数:9639):

摘要:我们研究内部控制报告对出借人评估公司信誉的影响。我们认为,不利的内部控制意见会破坏对整体财务报表不合格意见所提供的保证,并对贷款人的评估产生负面影响。此外,我们还研究了审计师的规模是否在决定贷款人判断的影响方面发挥作用。

我们收集了111名信贷员的数据,发现他们的判断受到审计师关于内部控制有效性报告的影响。当公司内部控制意见与不合格意见相比较时,贷款人对授信风险和授信概率的评估受到负面影响。我们没有发现任何证据表明,四大会计师事务所的使用减少了这种影响。额外的分析表明,不利的内部控制意见削弱了资产负债表和损益表在贷款决策中的重要性,并降低了贷款人对财务报表按照公认会计原则公平呈现的信心。

关键词:内部控制报告;审计师的意见;萨班斯-奥克斯利法案;贷款决策

1. 介绍

本文报告了一项旨在检验内部控制报告对银行信贷员对公司信誉度评估的影响的实验结果。根据萨班斯-奥克斯利法案(SOX)第404条,审计人员必须证明并报告管理层对财务报告内部控制有效性的评估。如果体系中包含一个或多个重要弱点,管理层可能不会得出内部控制有效的结论,审计师必须发表反对意见(上市公司会计监管委员会, 2004) 尽管有监管授权,审计人员证明的内部控制有效性报告的必要性是有争议的。普遍接受的审计准则要求审计人员在每项审计业务中都充分理解内部控制。这样的理解对于正确地计划和进行审计是必要的(例如,控制测试和实质性测试的混合)。此外,即使公司在内部控制方面存在重大缺陷,审计人员也可以对财务报表发表无保留意见。无论公司内部控制的有效性如何,审计师的报告都提供了合理的保证。


原文(PDF格式,未统计字数):

The effect of auditors’internal control opinions on loan decisions

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